Codice fiscale

Tessera del codice fiscale
Nazione	Italia
Rilasciato da	Agenzia delle entrate
Durata validità	Illimitata
Costo	Gratuito
Zona validità	Italia
Altre versioni
Tessera cartacea (1977) Tessera plastificata (1991)
Manuale

In Italia il codice fiscale è una sequenza alfanumerica che serve a identificare in modo univoco persone fisiche e altri soggetti nei loro rapporti con gli enti e le amministrazioni pubbliche dello stato.^[1] È composto da 16 caratteri alfanumerici quando riferito a una persona fisica, mentre diventa di 11 cifre negli altri casi.^[2]

Il codice fiscale viene attribuito alla nascita nel caso di persone fisiche, o alla costituzione nel caso di associazioni e altri enti. Per i soggetti iscritti al Registro delle imprese il codice fiscale dal dicembre 2000 coincide con il numero di iscrizione al registro (le prime 7 cifre corrispondono al "numero sequenziale", seguito da 3 cifre che identificano l'Ufficio e 1 cifra di controllo). Per tutti i soggetti contribuenti diversi dalle persone fisiche e dotati di una partita IVA la stessa normalmente ha anche funzione di codice fiscale.

Il codice fiscale è stato introdotto con il Decreto del presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605 per rendere più efficiente l'amministrazione finanziaria con la creazione dell'Anagrafe tributaria, fortemente voluta dall'allora ministro delle finanze Bruno Visentini. Esso viene attribuito e rilasciato a ciascun cittadino italiano dall'Agenzia delle entrate e può essere attribuito anche ai cittadini stranieri. Sin dalla riforma, a ciascuna persona veniva consegnato un tesserino prima cartaceo poi di plastica con banda magnetica, riportante oltre al codice fiscale anche cognome, nome, sesso, luogo di nascita, data di nascita e anno di emissione.

La normativa che disciplina la composizione del codice fiscale è il decreto del Ministero delle finanze del 23 dicembre 1976, in materia di "Sistemi di codificazione dei soggetti da iscrivere all'anagrafe tributaria".^[3] Nessuno è autorizzato a calcolare o fornire strumenti per il calcolo del codice fiscale: l'unico codice fiscale valido è quello rilasciato al soggetto dall'Agenzia delle entrate.^[4]

Il codice fiscale delle persone fisiche è costituito da una sequenza alfanumerica di sedici caratteri. I primi quindici caratteri vengono ricavati dai dati anagrafici della persona secondo lo schema seguente: tre caratteri dal cognome, tre caratteri dal nome, le due cifre meno significative dell'anno di nascita, un carattere corrispondente al mese di nascita, le due cifre del giorno di nascita (aumentato di quaranta per le donne e prefissato da zero se a cifra singola), quattro caratteri identificativi del comune o dello stato estero di nascita. Il sedicesimo carattere ha funzione di controllo.^[3]

La scelta precisa dei caratteri è comunque soggetta a regole più specifiche, fissate nel decreto ministeriale.^[3]

Il codice fiscale delle persone giuridiche è composto da undici cifre (la prima cifra è 8 per le associazioni riconosciute, 9 per quelle non riconosciute). Per le aziende che ne sono sprovviste, la partita IVA sostituisce il codice fiscale.^[3]

Potrebbe capitare che a seguito della generazione sulla base dell'algoritmo ufficiale, due persone distinte potrebbero trovarsi associato lo stesso codice fiscale. In questo caso, prima dell'assegnazione, l'Agenzia delle entrate provvede a modificare alcuni caratteri in modo da risolvere l'ambiguità sul nascere.^[5] Il metodo per l'alterazione del codice è descritto all'articolo 6 del decreto ministeriale, e prevede la sostituzione di una o più cifre a partire da quella più a destra con una lettera, secondo la seguente tabella di corrispondenza:^[3][6]

Conversione dei caratteri numerici in caso di omocodia Cifra Lettera Cifra Lettera 0 L 5 R 1 M 6 S 2 N 7 T 3 P 8 U 4 Q 9 V

Affinché il codice risulti valido a seguito delle sostituzioni il codice di controllo deve essere ricalcolato.

Utilizzando tutte le combinazioni possibili di sostituzioni dei numeri con lettera, si possono gestire al massimo 128 codici differenti. I casi di soggetti cosiddetti "omocodici", inizialmente molto limitati per quanto riguarda i cittadini italiani, si sono notevolmente incrementati nel tempo prevalentemente per gli stranieri, con una concentrazione particolarmente elevata per i nati nei paesi nei quali è prassi comune non ricordare il giorno esatto di nascita.

Quando sia necessario, l'Agenzia delle entrate può attribuire un codice fiscale provvisorio a una persona fisica. Tale codice fiscale provvisorio per le persone fisiche è costituito da un numero di undici cifre, del quale le prime sette sono un numero progressivo, quelle dall'ottava alla decima comprese identificano l'ufficio che ha attribuito il codice e l'undicesima è il carattere di controllo, determinato nel modo seguente:

• si sommano i valori di ciascuna delle cinque cifre in posizione dispari;
• si raddoppia ogni cifra di ordine pari e, se il risultato è un numero di due cifre, si riduce a una sola sommando la cifra delle decine e quella delle unità; si sommano quindi tutti i valori ottenuti;
• si determina il totale delle due somme;
• si calcola la differenza tra 10 e le unità del totale;
• il carattere di controllo è la cifra relativa alle unità del risultato.

A chiunque venga assegnato un codice fiscale viene rilasciato una certificato di attribuzione del codice fiscale in formato cartaceo, oltre che un documento in formato tessera recante il codice fiscale stesso e le informazioni anagrafiche di base.^[7]

Ai cittadini che non sono iscritti al Servizio sanitario nazionale viene rilasciato in particolare il tesserino del codice fiscale. Il tesserino è un documento plastificato, di colore verde, senza scadenza, e che riporta il codice fiscale, i dati anagrafici del titolare e un codice a barre per la lettura ottica dei dati.^[8]

Ai cittadini italiani o europei residenti in Italia, e i cittadini extracomunitari regolarmente iscritti al Servizio sanitario nazionale, viene invece emessa esclusivamente la tessera sanitaria o la carta nazionale dei servizi. Questa assolve di fatto la stessa funzione del tesserino del codice fiscale, oltre a riportare sul retro anche i dati della Tessera europea di assicurazione malattia (TEAM).^[9]

Il codice fiscale fotografa la situazione amministrativa al momento della nascita.

Stessa considerazione vige nei confronti del comune di nascita: una persona nata in un comune soppresso o accorpato (per esempio Borgo Panigale, fino al 1937 comune autonomo e da quella data parte del comune di Bologna) avrà il codice catastale del luogo di nascita corrispondente alla situazione amministrativa del momento (B027 prima del 1937, A944, codice di Bologna, dopo). Ovviamente lo stesso discorso si applica a quei casi di frazioni comunali nel frattempo divenute comuni autonomi: chi per esempio è nato prima del 1992 a Fiumicino (all'epoca frazione del comune di Roma) porta nel codice fiscale il codice catastale H501 della Capitale italiana, laddove nel codice di chi è nato dopo figura M297, codice catastale del nuovo comune.

Fanno eccezione alcuni cittadini che negli anni settanta, nati prima del 1945 in territorio all'epoca italiano, si sono visti attribuire un codice catastale estero, in quanto il comune di nascita era diventato territorio straniero dopo la seconda guerra mondiale e dunque non venne mai provvisto di un codice catastale italiano.

Tuttavia, per le persone nate all'estero, basandosi tanto sui documenti stranieri che spesso preferiscono fotografare la situazione attuale, tanto sulle dichiarazioni del migrante stesso che non ritiene corretto lasciarsi associare ad uno Stato decaduto che non lo rappresenta, non è raro che il principio di cui sopra venga disatteso e, quindi, per fare un esempio, una persona nata a Kiev negli anni ottanta si farà iscrivere come nata in Ucraina, anziché in Unione Sovietica. A volte poi è l'interfaccia stessa a non rendere possibile la selezione di certi Stati ormai da tempo estinti, generando casi di conversione forzata, che possono spaziare dal bizzarro Unione Sovietica (RUS) all'erroneo Mariupol (RUS)^[10].

Essendo il codice fiscale costruito a partire dai dati anagrafici di base delle persone fisiche, coloro che durante la loro vita decidessero di cambiare i propri dati saranno costretti ad aggiornare anche il loro codice fiscale.^[11]

Il problema, che era in origine occasionale, sta diventando sempre più frequente con l'aumento del numero degli stranieri, che potrebbero cambiare cognome in base a leggi del loro paese di origine. Per esempio, le cittadine estere di molti paesi del mondo prendono il cognome del marito quando si sposano e lo possono perdere quando divorziano.^{[senza fonte]}

Il codice fiscale per le persone fisiche non è un identificativo opaco, poiché per costruzione rivela alcuni dati personali della persona a cui viene assegnato. In particolare rivela completamente sesso, data e luogo di nascita, e parzialmente nome e cognome. Nessuno di questi dati tuttavia è considerato sensibile ai sensi delle norme poste a tutela della riservatezza.

A scopo esemplificativo, nel glossario pubblicato dall'autorità garante per la protezione dei dati personali, codice fiscale, nome e cognome sono tipizzati come dato personale.^[12] Nel glossario non sono compresi il comune o lo stato estero di nascita, sebbene questa informazione personale possa rivelare l'origine razziale ed etnica, che è qualificata come "dato sensibile" nel d.lgs. 196/2003 art. 4, e come dato personale di tipo particolare nel Regolamento generale sulla protezione dei dati personali, art. 9. Il Regolamento generale sulla protezione dei dati (GDPR) dell'Unione Europea, in vigore da maggio 2018, tuttavia, non esemplifica nessuno di questi dati.

Il GDPR art. 9 vieta il trattamento dei dati personali di categoria particolare, definiti all'art. 4. Tuttavia, le deroghe possibili sono genericamente "motivi di interesse pubblico rilevante sulla base del diritto dell'Unione o degli Stati membri", oltre ad (ampi) casi circostanziati: dato reso manifesto dall'interessato, e del pubblico interesse (archiviazione, ricerca storica e scientifica, medicina preventiva e del lavoro, sanità pubblica).

Al trattamento dei dati personali relativi allo stato di salute e alla vita sessuale, biometrici e genetici, anche per finalità di ricerca, sono riferiti: dal Codice della Privacy (artt. 4, 22, 37, 110), e dal GDPR (considerazione generale n. 159, art. 3, art. 4 in merito alla definizione di dato sensibile, art. 5 in merito all'obbligo di cancellazione o rettifica dei dati inesatti, art. 9 -divieto di trattamento dei dati personali di categoria particolare, 28 per quanto riguarda gli obblighi contrattuali del responsabile del trattamento, 34-obbligo di notifica all'interessato in caso di violazione dei dati, 49, art. 169- protezione dei dati negli istituti nazionali di statistica).

Il fatto di indicare solo le ultime due cifre dell'anno di nascita implica che, a parità degli altri dati, i nati a distanza di un secolo hanno lo stesso codice. Ad esempio, un uomo nato il 1º febbraio 1907 ha lo stesso codice di un uomo nato nella stessa città lo stesso giorno nel 2007: 07B01.

L'algoritmo di verifica del carattere di controllo non è in grado di rilevare alcuni tipi di errori di battitura relativamente frequenti:

• lo scambio di due o più lettere in posizione pari o dispari
• l’inversione della sequenza composta dai caratteri consecutivi W e Y, ovvero WY e YW.

Ad esempio, è possibile verificare come i codici fiscali MRYWLM80A01H501H e MRWYLM80A01H501H siano entrambi formalmente validi, seppur differendo solo per l'inversione di due lettere consecutive.

Nel caso in cui in banche dati sia private che di enti pubblici siano presenti informazioni associate a un codice fiscale non validato o non veritiero (per dolo, negligenza o errore materiale), dette banche sono inquinate. Tra i casi più frequenti vi sono omocodìe e mancate notifiche di cambio nome (che comportano aggiornamento del codice fiscale). Molto meno frequente, ma non per questo meno possibile, il caso in cui il dato sia molto vecchio e immesso nella banca dati privo di codice fiscale e quest'ultimo sia stato evinto in maniera non validata dai dati anagrafici tramite algoritmi comunque reperiti.

L'Agenzia delle Entrate mette a disposizione tre servizi online, completamente gratuiti e accessibili senza bisogno di registrazione, per effettuare verifiche sui codici fiscali.^[13][14]

I servizi offerti consentono la verifica di:

• L'effettiva esistenza di un codice fiscale
• La corrispondenza di un codice fiscale ai data anagrafici di una persona
• La corrispondenza di un codice fiscale alla denominazione di una società o di una ditta

Pertanto, il servizio dell’Agenzia delle Entrate non ti consente di risalire al titolare del codice fiscale, ossia venire a conoscenza dei dati anagrafici, ma unicamente di controllare se il codice fiscale è effettivamente registrato presso l’Anagrafe tributaria.

L'utilizzo "massivo" di tali servizi sarebbe auspicabile al fine di bonificare le banche dati degli uffici dagli eventuali codici fiscali errati o non aggiornati. Il servizio "massivo" è limitato quasi esclusivamente alla P.A., alle società pubbliche e ai gestori di servizi pubblici. Il servizio non deve essere confuso con i programmi, che si trovano anche su internet, e che controllano semplicemente il codice fiscale "stand alone" confrontandolo con i soli dati anagrafici, inseriti dall'utente, e/o sulla base del solo carattere di controllo.

Nelle regioni a statuto speciale che beneficiano di un regime di bilinguismo, la denominazione codice fiscale è resa nelle seguenti varianti:

• per la Valle d'Aosta, bilingue italiano/francese: Code fiscal;
• per la provincia autonoma di Bolzano, bilingue italiano/tedesco: Steuernummer;
• in Friuli-Venezia Giulia, per i comuni delle province di Trieste e Gorizia, il cui statuto prevede il bilinguismo italiano/sloveno: Davčna številka.

In vari Stati del mondo esiste un codice identificativo simile:

• Social security number (Stati Uniti d'America)
• National Insurance number (Regno Unito)
• Numéro d'inscription au répertoire des personnes physiques (Francia)
• Número de DNI (Spagna)

• Ministero dell'Economia e delle Finanze
• Agenzia delle entrate
• Tessera sanitaria
• Omocodia
• Check digit
• Partita IVA
• Codice unico di progetto
• Trattamento dei dati personali

• Wikizionario contiene il lemma di dizionario «Codice fiscale»
• Wikimedia Commons contiene immagini o altri file sul Codice fiscale

• Còdice fiscale, su Treccani.it – Enciclopedie on line, Istituto dell'Enciclopedia Italiana.
• Codice fiscale, in Dizionario di Economia e Finanza, Istituto dell'Enciclopedia Italiana, 2012.

V · D · M Codici di identificazione nazionale
Francia (NIR · Codici INSEE) · Italia (Codice fiscale · Partita IVA) · Regno Unito · Spagna · Stati Uniti d'America

V · D · M Sistema tributario italiano
Scienze tributarie	Scienze economiche: Scienza delle finanze · Contabilità di Stato Scienze giuridiche: Diritto finanziario · Diritto tributario
Amministrazione finanziaria	Fisco · Erario Al vertice: Ministero dell'economia e delle finanze Agenzie collegate: Agenzia delle entrate · Agenzia del territorio (confluita nell'Agenzia delle entrate) · Agenzia delle dogane e dei monopoli · Agenzia del demanio Altri enti: Agenzia delle entrate-Riscossione (prima Equitalia) · Amministrazione autonoma dei monopoli di Stato (confluita nell'Agenzia delle dogane) · CIPE · Cassa Depositi e Prestiti
Teoria fiscale	Tributi: Tributo (Imposta · Tassa · Contributo) · Applicazione delle imposte · Aliquota fiscale · Deduzione fiscale · Detrazione fiscale · Soggettività tributaria · Effetti economici delle imposte · Evasione fiscale · Elusione fiscale · Accertamento tributario · Riscossione dei tributi · Obbligazione tributaria · Studio di settore · Ruolo · Dichiarazione dei redditi · Anno fiscale · Cuneo fiscale · Anagrafe tributaria · Codice fiscale · Partita IVA · Drenaggio fiscale · Contribuente · Patrimonio · Reddito · Capacità contributiva · Ritenute fiscali alla fonte · Credito d'imposta · Scudo fiscale
Tributi erariali	Imposte dirette: IRPEF (categorie di reddito: Redditi fondiari · Redditi da capitale · Redditi di impresa · Redditi di lavoro autonomo · Redditi di lavoro dipendente · Redditi diversi) · IRES Imposte indirette: Imposta sul valore aggiunto · Imposta di registro · Imposta sulle successioni e donazioni · Imposta ipotecaria · Imposta catastale · Imposta di bollo · Imposta sugli intrattenimenti · Imposta sugli aeromobili privati · Monopoli fiscali · Diritti doganali · Accisa Tasse: Tassa sulle concessioni governative · Canone televisivo · Tassa sulle emissioni di anidride solforosa e di ossidi di azoto · Tassa di possesso autoveicoli · Tasse sulle radiodiffusioni · Tasse di assistenza in volo · Tasse di navigazione · Tasse universitarie e scolastiche Contributi: Contributi previdenziali · Aliquota contributiva pensionistica di finanziamento · Aliquota contributiva pensionistica di computo · Aliquota contributiva pensionistica effettiva · DURC Altri: Imposte sostitutive e straordinarie · IVIE · IVAFE
Tributi locali	Tributi regionali: Addizionale regionale all'Irpef · IRAP · Tassa automobilistica Tributi provinciali: Imposta provinciale di trascrizione · Imposta provinciale sulle assicurazioni · TOSAP/COSAP · Tributo per l'esercizio delle funzioni di tutela, protezione e igiene ambientale (TEFA) · Tributo speciale per il deposito in discarica dei rifiuti solidi Tributi comunali: Addizionale comunale all'Irpef · IMU · TARI · TOSAP/COSAP · Imposta comunale sulla pubblicità e diritti sulle pubbliche affissioni · Imposta di soggiorno · Imposta di sbarco · Imposta di scopo per le opere pubbliche · Addizionale sui diritti di imbarco · Tassa per i concorsi a posti di ruolo
Tributi aboliti	IUC · TASI · ICI (ora IMU) · TARES/TARSU/TIA (ora TARI) · IRPEG (ora IRES) · ILOR (ora IRAP) · ICIAP (ora IRAP) · IGE (ora IVA) · Imposta municipale secondaria (mai entrata in vigore)
Contenzioso tributario	Consiglio di presidenza della giustizia tributaria · Commissione tributaria · Processo tributario
Mezzi per l'eliminazione delle liti tributarie	Ravvedimento operoso · Accertamento con adesione · Autotutela · Acquiescenza nell'accertamento · Conciliazione giudiziale · Condono · Interpello · Parere
Sanzioni e Reati tributari	Dichiarazione fraudolenta (mediante uso di fatture o altri documenti · mediante altri artifici) · Dichiarazione infedele · Omessa dichiarazione · Omesso versamento di imposte · Emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti · Occultamento o distruzione di documenti contabili · Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte

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