Internal Revenue Code

Der Internal Revenue Code (kurz: IRC) ist das nationale Bundesgesetz zur Besteuerung von Individuen und Organisation in den USA. Es ist der 26. Titel des United States Code (USC), also des gesammelten Bundesrechts der Vereinigten Staaten von Amerika.^[1] Der IRC ist nach Themen aufgeteilt. Unter jedem Thema (topic) finden sich Unterthemen (subtitles) mit mehreren Abschnitten (sections). Diese Themen betreffen die Einkommensteuer, Lohnsteuer, Grundsteuer und Abgaben sowie die dazugehörigen Verwaltungsanweisungen. Die Steuergesetzgebung wird von der Bundesbehörde Internal Revenue Service überwacht.

Vor 1874 wurde Bundesgesetz in den USA nicht kodifiziert. Deshalb wurden Gesetze des Kongresses der Vereinigten Staaten in einzelnen Büchern publiziert und nach Themen wie Besteuerung, Insolvenzordnung und weiteren Themen sortiert und gedruckt. In der erstmals erfolgten Gesamtkodifizierung des 1. Dezembers 1871 war Titel 35 dieser Kodifizierung erstmals der Internal revenue. Eine Erweiterung erfolgt 1878. 1919 wurde durch das Repräsentantenhaus der Vereinigten Staaten eine Neuauflage des USC begonnen, die 1926 in einer vollständigen Neuauflage mündete, die auch die Besteuerungsgesetze enthielt.

Im Act of Congress, 1939 wurde der Internal Revenue Code als Band 53 (volume 53), Teil I des United States Statutes at Large sowie als Titel 26 des United States Code veröffentlicht. Künftig wurden alle Gesetzesänderungen basieren auf dem Act of Congress, 1939 geschlossen. Ab 1954 wurden die Abläufe des Internal Revenue Service grundlegende geändert. So wurde ab März 1955 eine fünfprozentige Steuererhöhung für Firmen sowie eine 4%ige Steuergutschrift für Individuen beschlossen. 1986 wurden durch den Tax Reform Act of 1986^[2] der Name des bisherigen Gesetzes in Internal Revenue Code of 1986 geändert. Im USC fanden die Gesetze nunmehr Platz unter dem Titel 26.

Die Aufteilung des IRC ist wie folgt:

Abschnitt	Thema
1–15	Steuersätze
21–54	Steuerguthaben (erstattungsfähig und nicht erstattungsfähig)
55–59A	Mindeststeuer & Umweltsteuer
61–90	Definition des besteuerbaren Einkommens
101–140	Ausschlüsse des besteuerbaren Einkommens
141–149	Steuerbefreite Anleihen für Individuen
151–153	Steuerbefreiungen
161–199	Steuerabzüge für Zinsen, Verluste und firmenbezogene Ausgaben
211–224	Einzelabzüge für Privatpersonen
241–250	Abzüge für Unternehmen
261–291	Nicht abzugsfähige Posten
301–386	Unternehmenstransaktionen, einschließlich Gründungen, Ausschüttungen, Umwandlungen und Liquidationen
401–436	Private Pensions- und Leistungspläne
441–483	Rechnungslegung und Steuerjahre
501–530	Steuerbefreite Organisationen (NPO)
531–565	Kumulierte Einkommenssteuer und persönliche Beteiligungsgesellschaften
581–597	Sonderregeln für Banken
611–638	Abbau von natürlichen Ressourcen (deutsch: Forstwirtschaft)
641–692	Definition von Trusts und deren Besteuerung
701–777	Partnerschaften: Definition und die Behandlung der dahinterliegende Individuen
801–858	Versicherungen: Sonderregeln und Definition
851–860	Regulierte Vermögensverwalter und Real Estate Investment Trusts (REIT)
861–865	Einkommensherkunft aus internationalen Verdiensten
871–898	Steuern für Ausländern und ausländische Firmen
901–908	Steuervergünstigungen für Ausländer
911–943	Ausschluss von ausländischen Einkünften
951–965	Besteuerung von Aktienbesitzern von ausländischen Firmen
971–999	Weitere internationale Steuereinnahmen
1001–1092	Gewinne: Definitionen, Charakterisierung und Anerkennung
1201–1298	Veräußerungsgewinne: Getrennte Besteuerung und Sonderregelungen
1301–1359	Anpassungen zwischen Steuerperioden: Sonderregeln
1361–1388	Kapitalgesellschaften und Genossenschaften: Durchflussregeln
1391–1400T	Vertretungen, Unternehmen und andere Sondereinkunftszonen
1401–1403	Einzelunternehmer
1441–1465	Dividendensteuer für Nichtsteueransässige
1501–1564	Konzernbilanzen und verbundene Gruppen (Kapitalgesellschaften)
2001–2210	Erbschaftssteuer und Übertragungen aus Erbschaft
2501–2704	Schenkungssteuer und Generationenverträge
3101–3241	Sozialversicherungs- und Eisenbahnrentensteuern
3301–3322	Arbeitslosenversicherung
3401–3510	Einkommensteuerabzug und Lohnsteuer
4001–5000	Verbrauchssteuern nach Waren, Transaktionsart und Branchen
5001–5891	Alkohol-, Tabak- und Waffensteuern sowie Sonderverbrauchssteuern
6001–6167	Steuererstattungen: Voraussetzungen, Verfahrensregeln, Zahlungen, Abrechnungen, Verlängerungen
6201–6533	Bewertung von Vermögenswerten, Berechnung und Minderung von Schätzungen
6601–6751	Zinsen auf Gebühren ohne strafrechtliche Implikation für Nichtbezahlung derselben
6801–7124	Weitere Verwaltungsvorschriften
7201–7344	Straftaten, Verwirkung und Steuerhinterziehung
7401–7493	Steuergerichtsverfahren
7501–8023	Sonstige Regeln
9001–9834	Sondersteuern und Fonds (z. B. betreffend die Präsidentschaftswahlen, Autobahnen etc.)

• Internal Revenue Code von Bloomberg Tax

• U.S. Code Title 26 über das United States Government Printing Office
• Titel 26 bei der Cornell-Universität
• Bloomberg Tax Internal Revenue Code mit Aktualisierungen von Editor's Notes

1. ↑ Andere Bundessteuern finden sich in anderen Titeln des the United States Code wie Titel 11 (Insolvenz) und Titel 19 (Zölle).
2. ↑ § 2(a) des IRC